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著名管理学教授戴维·奥利认为,全面预算管理是为数不多的能把组织所有关键问题融于一个体系的管理控制方法之一。然而在实际工作中,预算管理特别是全面预算管理的实施却困难重重。

 

全面预算管理在实际操作中面临的四大问题

当前,我国许多企业在实施全面预算管理的过程中还存在一些亟待克服的问题,主要表现在如下几个方面:

(一)全面预算管理并不全面,销售预算重视不足。如上文所述,我国大多数企业编制的预算主要是利润预算,而对基础性的销售预算重视不足,甚至接近三分之一的企业不编制销售预算,且编制销售预算的企业还存在盲目选择预测方法等问题,使销售预算的编制缺乏科学性和准确性。全面预算管理的编制一般是从销售预算开始的,销售预算编制的准确与否直接关系着生产预算、存货预算等专门预算的正确性,销售预算编制不科学将会导致整个预算体系无效,资源得不到合理配置,使生产经营遭受不必要的损失。

(二)全面预算编制方法选择单一。全面预算编制的方法主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等,各种预算方法都有其优点和不足。我国许多企业为简化预算,往往只选择较简单的编制方法草草编制了事,但由于各种预算方法存在一定缺陷,只利用单一全面预算编制的方法编制预算,会致使预算编制的科学性和实用性大打折扣。

(三)全面预算管理绩效评价体系不完善。绩效评价是全面预算管理的重要环节,如果全面预算的指标或者控制考核方式不符合公司的实际情况,预算可能会起反作用。全面预算管理绩效评价需要以完善指标体系作为支撑,但现实中某些公司仍未建立起责任会计制度,责、权、利不明确,使全面预算管理的控制效用不能有效发挥;同时大部分企业对全面预算管理的绩效评价指标主要限于财务指标,而对非财务指标重视不足,指标设计不够科学和完善,不能全面反映公司的实际运行情况与员工的工作业绩。

(四)全面预算管理人员水平不高,控制力度和执行力度不强。公司实施全面预算管理,其预算编制不仅仅是财务部的责任,也需要企业各职能部门参与编制,这不可避免地会涉及到各部门之间的利益,容易出现‘堆沙袋’(Sand bagging,指先制定较低的预期目标,好让日后可以轻易地超越)现象,因此,需要专门的全面预算管理人员进行控制和协调,使预算顺利执行。但现实中,由于大多数企业缺乏高水平的全面预算管理人员,使咨询公司和会计师事务所为公司制定的全面预算方案得不到科学的管理与执行,全面预算管理的作用得不到真正发挥。

 

全面预算管理“工欲善其事,必先利其器”

企业战略目标是指企业在实现其使命过程中所追求的长期结果,是在一些最重要的领域对企业使命的进一步量化、具体化。它反映了企业在一定时期内经营活动的方向和所要达到的水平,既可以是定性的,也可以是定量的,比如竞争地位、业绩水平、发展速度等等。企业战略目标可以分解为中长期战略目标和短期战术目标。通常,实现企业短期战术目标即年度目标的最有利工具就是:全面预算管理。

东华厚盾认为,企业将年度目标逐级分解到各级责任主体,各级责任主体为了实现责任目标,需要落实各项计划及业务行动,并为各项计划及业务行动配置必需的资源,形成相应的预算,各个责任主体各类预算的逐级汇总,最终形成全面预算。在此往返过程中,年度目标转化为预算指标及各项业务预算。

“三分战略、七分执行”,企业战略制定得再好,如果得不到有效实施,终不能将美好蓝图和“愿景”转变为现实,甚至可能因实际经营背离战略目标而导致经营失败。通过实施全面预算,将根据发展战略制定的年度经营目标进行分解、落实,可以使企业的长期战略规划和年度具体经营方案紧密结合,从而实现“化战略为行动”,确保企业发展目标的实现。

目前,东华厚盾公司是国内最早专注全面预算管理软件的专业开发商(国内排名前二),在为全球性大型企业实施全面预算管理信息化过程中,不断探索、总结国内企业实施全面预算可能出现的问题,学习、借鉴国外专业全面预算管理软件的设计思路,总结众多用户需求,联合知名大学学科专家,结合专业的软件技术,推出了成熟的厚盾四维一体全面预算管理平台,该平台将业务、预算、核算、资金四个管理维度融合于一体,涵盖了预算目标、预算编制、执行控制、变更调整、分析评价整个预算管理过程,可以更好的实现企业战略落地、成本降低、内部管控、风险防范的目标。多年来,该系统已成功应用到央企、省管企业、民营企业、事业单位等百十家企业,涉及装备制造、工程总承包、工程设计、钢铁、冶金、能源矿山、化工、电子等十几个行业,积累了装备制造、工程、设计、矿山、钢铁等多套全面预算行业应用解决方案。

目前,中国经济正处于一个重要的战略机遇期,与此相适应,国内绝大部分企业也在经历着生命周期的初生和快速成长阶段。在这一阶段,企业规模不断扩大,业务复杂程度不断增加,许多企业开始或已经制定出了长远的战略规划,但战略执行始终是困扰着企业的一个痼疾,究其原因,国内企业仍然在不同程度上缺乏战略贯彻实施的有效手段。

“工欲善其事,必先利其器”,西方发达国家企业多年的成功经验表明,无论是完善公司治理结构,落实公司战略、提高企业管理控制水平,或是增强企业竞争力,全面预算管理均能够发挥十分显著的作用。

 

企业实施全面预算管理的四点建议

(一)重视销售预算,选择科学适宜的销售预测方法。(二)合理选取预算编制方法。为了避免单一预算编制方法的缺点,提高预算的可控性和准确性,可采取零基预算、滚动预算、弹性预算相结合的编制方法。(三)完善全面预算管理绩效评价体系。(四)加强培训,提高全面预算管理人员水平,保证预算控制和执行顺畅。

发表于: 2014-06-30 09:17 阅读(416) 评论(0) 收藏 好文推荐

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